印花税尽管是个小税种可是关于企业来说也是不行忽视的一个税种，特别是修建企业。尽管税负低，可是触及的面很广，简直一切的经济合同经营账簿、权力答应证照等都需求交纳印花税。教师来跟咱们好好理理这其间的门路~

　　适用税法：现在我国适用的印花税标准为1988年颁布的印花税管理条例和2011年修订的暂行条例。

　　交纳义务人：交税人为签定合同的两边，并不是一份合同只需其间一方交纳，另一方就能够不交，发生契约行为的两边都是交税义务人。

　　包括产业一切权、版权、商标专用权、专利权、专有技能运用权、土地运用权出让合同、商品房出售合平等

　　记载资金的账簿，按实收本钱和本钱公积的算计金额0.5‰（万分之五）贴花其他账簿按件计税5元/件

　　包括政府部门发给的房子产权证、工商经营执照、商标注册证、专利证、土地运用证

　　注：2018年5月1日今后资金账簿的印花税折半征收，其他按件计税的账簿免征印花税。

　　修建企业简直触及的一切合同都需求交纳印花税，从工程承揽开端：总承揽合同、劳务分包合同、专业分包合同、资料收购合同、机械设备租借合同、周转资料租借合同、房子租借合同、工程检测合同、运送合同，假如触及向银行告贷也将签定告贷合同，假如是EPC工程还触及到规划合同，这些合同都必须根据合同额交纳印花税。

　　一般在签定一个月内就要交纳印花税，假如是异地工程，在完税后才可处理涉税阐明（原外经证），税率是0.03%。常常有人困惑，总包合同的印花税究竟应该在哪交纳，在项目所在地仍是在组织所在地。关于印花税的交纳地址的确没有十分清晰的要求，一般是这么了解的，合同签定后一次申报交纳，那么就应该在合同签定地址交纳。假如在组织所在地签定的印花税，则一次在组织所在地申报交纳。假如在项目所在地签定，许多企业就分次交纳，每次按开票金额的0.03%交纳。可是铁蛋要提示各位，假如组织所在地稽察印花税完税状况，异地签定的总包合同未一次在组织所在地交纳印花税，相同会被以为滞纳，因而仍是主张合同签定后，不管签定地址在何处一致在组织所在地交纳印花税。

　　分包合同：一般工程项目会将劳务分包出去，将一些专业分包分包给有相应资质的修建装修公司，税率0.03%，分包合同的印花税完税准则彻底参照总包合同即可。

　　修建企业不同于其他商贸企业，在整个施工进程中会收购许多不同品种的资料，上千种资料，很难在几个供货商中收购完全，因而就会签定许多的资料收购合同：钢筋、商砼、砌块、石材、石料、石膏、水泥、暖气通风、水暖消防、油漆油料、五金制品、电线电缆、保温塑料、门窗栏杆、隔墙板、砖瓦砂石、通风道等等，这些合同不管金额巨细，都需求按0.03%交纳印花税。这些合同往往也是最简单被修建企业疏忽的，由于不需求去税务局存案，也不触及外经证，所以许多修建企业就未交纳这些合同的印花税，一旦遇到稽察时，那将是大出血啊。

　　修建企业一般都会遇到机械设备租借合同，税率0.1%。修建企业一般会运用到的机械设备有：塔吊、打桩机、起重机、升降梯、挖掘机、管桩静压机、锤击机、打夯机、钢筋调直机、钢筋切断机、钢筋曲折机、切割机、物料提升机等等。许多机械设备修建企业都不会直接购买，而是从机械设备租借公司租借。机械设备租借归于有形动产租借，依照“产业租借”交纳印花税。有些修建企业有自己的工作产所，有些则靠租借产所工作。公司或许项目租借的工作场所，所签定的房子租借合同与机械设备租借合同相同，依照“产业租借”交纳印花税。

　　一般单纯的从事修建施工事务的企业很少有规划合同，可是一些大型的修建企业，具有地产公司、规划院、总承揽公司，事务链条相对完善，就常常会承揽EPC工程，EPC工程一个合同一把触及三类内容：规划、收购、施工，一般规划税率为6%，收购为16%，施工为10%。因而一份EPC合同触及到的印花税税率别离是0.05%、0.03%。规划部分依照“建造工程勘测规划合同”交纳印花税（0.05%），收购和施工别离依照“购销合同”和“修建安装工程承揽合同”交纳印花税（0.03%）。

　　前面咱们说了简直一切的经济合同都要交印花税，可是也有不必交的，不必交的合同铁蛋也大致概括了一下。

　　根据财税2006年162号文规则，国家电网与用户之间签定的供电合同不归于印花税罗列纳税的凭据，不征印花税。准则上转售电费也归于这一类，只需电费不增值也不必交增值税，转售时进项税率销项税率共同，不存在增值行为。

　　修建企业常常呈现总公司一致收购资料，再调拨给各分公司项目部运用，一般会有结算单，这类结算单归于集团内部运用的凭据。根据国税发1991年156号、国税函1997年505号、国税函2009年9号等文件规则，不需求征收印花税。

　　并不是一切的训练合同都需求交纳印花税，只要规划“技能训练”的合同才需求交纳，才要依照“技能合同”税目交纳印花税，一般的训练合同例如财政训练等，不归于技能合同领域，不需求交纳印花税。

　　修建企业与工程监理单位签定的工程监理合同，在许多区域并不列入“技能合同”税目中的技能咨询合同，仅仅归于剖析、证明、平价、猜测查询的技能合同。因而许多区域都发函不需求征收印花税。可是不具有普遍性，由于现在国税总局没有相应清晰规则，仅仅部分地方税务局发的一些告诉。例如湖北武汉发了相关规则。

　　修建企业一般都会与事务所签定审计合同，部分还聘请了税务参谋，因而触及管帐、审计、税务咨询合同，根据《国家税务局关于技能合同征收印花税问题的告诉》[（89）国税地字034号]的规则，一般法令、法规、管帐、审计等方面的咨询不归于技能咨询，不需求交纳印花税。

　　在修建企业施工进程中需求收购许多的资料，常常会发生签定的合同金额小于实践供给金额或许合同金额大于实践供给金额，假如呈现这种状况不需求补交印花税，也不允许退印花税。根据《印花税暂行条例》规则和（88）国地税字第025号文件的规则印花税的纳税对象是合同，纳税根据是合同金额，不是实践买卖金额。可是假如是总包合同或许分包合同，合同金额与终究工程结算金额有误差时，一般结算金额大于合同金额时，剩余部分仍是要补交印花税的，由于许多异地工程需求处理涉税阐明，关于印花税完税金额审阅时假如有误差会追缴的，并且有或许发生滞纳金。

　　假如与非金融组织签定告贷合同不需求交纳印花税，印花税暂行条例中规则的告贷合同是企业与金融组织签定的告贷合同，不包括与非金融组织签定的；根据国税1991年155号文托付署理合同不需求交纳印花税；土地租借合同也不归于“产业租借合同”税目，不需求交纳印花税；除此之外保安服务合同、物业管理服务合同、翻译服务合同、日常清洁美化服务合同、质量认证合平等均不需求交纳印花税，没有对应的税目，合同罗列中也没有这些合同。

　　前面咱们现已叙述了修建企业哪些合同需求交印花税，哪些合同不必交印花税，接着谈咱们比较关心的，印花税在哪交，交纳基数的合同额究竟含不含增值税。

　　根据印花税管理条例能够知道印花税一般实施就地交纳，可是这个就地并没有解说清楚。关于修建行业来说，在组织所在地城市签定合同，在异地供给修建服务，这儿的“就地交纳”究竟是就项目所在地交纳，仍是就合同签定地址交纳，仍是就组织所在地交纳呢？一向缠绕着咱们修建企业的财税人员，尽管是小税种可是税务机关也常常抢税。一般交纳印花税的时限是合同签定时，假如签定地址在国外，仍然要在国内交印花税（肥水不流外人田）。

　　所以铁蛋主张印花税仍是在签定合同时在组织所在地汇缴，不要再异地每开一次发票预交增值税时伴随附加税费交纳印花税，尽管能够削减一次性资金开销，可是终归是违背印花税管理条例的。在异地供给修建服务，处理涉税阐明时（外经证）是需求将总包合同先完税的，在异地预交增值税及附加时只需求供给完税凭据即可。因而不管是处理涉税阐明仍是遇到组织所在地印花税稽察，都合法合规，没有补交、滞纳危险。

　　2016年国家税务总局视频会议解读中清晰表明，合同中所载金额和增值税假如别离注明的，依照不包括增值税的合同金额确认计税根据，若没有别离注明的，则需求以价税算计数为交纳印花税的计税根据。

　　因而，签定合同时，价税数尽量分隔注明，例如总包合同约好原造价款10000万元，增值税1000万元，则依照10000万元交纳印花；假如合同直接约好价税算计11000万元，则不能人为进行价税别离，只能依照11000万为计税根据交纳印花税。